Внимание, бухгалтер: изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2024 году

С наступлением нового года бухгалтеры должны быть готовы к ряду изменений, которые могут повлиять на их работу и требования к профессиональным навыкам. Собрали несколько ключевых изменений, которые могут ожидать бухгалтеров в 2024 году.

С 1 января 2024 года вступают в силу изменения, связанные с Единой налоговой платежной (ЕНП) системой. Отныне платежки, заменяющие уведомление об исчисленных суммах, будут отменены. Вместо этого, налоги и взносы, включенные в состав ЕНП, должны быть оплачены поручениями со статусом 01 на КБК ЕНП — 18201061201010000510.

Важно отметить, что налоги, не включенные в ЕНП, должны быть перечислены отдельными поручениями, согласно пункту 1 статьи 58 Налогового кодекса. В 2024 году к таким налогам добавится налог на сверхприбыль. Интересно, что для получения налогового вычета по этому налогу необходимо внести обеспечительный платеж до конца ноября 2023 года.

Также в следующем году будет возможность перечислять в составе ЕНП (согласно письму ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@) или отдельно НПД, сборы за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами.

1. Упрощается подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте (согласно закону от 19.12.2022 № 549-ФЗ). Теперь при вывозе товаров из страны необходимо будет подавать в налоговую электронные реестры, содержащие данные из деклараций на продукцию и контракта с иностранной компанией.
2. Услуги застройщика при строительстве помещений для временного проживания без права на регистрацию по договорам участия в долевом строительстве больше не будут освобождены от НДС.
3. Изменяются списки медицинских изделий, имеющих льготы по НДС (согласно постановлению Правительства от 16.09.2023 № 1513). Например, из перечня товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых 10% НДС, исключена позиция “Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие”.
4. С 1 января 2024 года компании МСП будут применять ставку 10% для более широкого перечня детских товаров, а для заведений общепита будут действовать условия о среднемесячных выплатах физическим лицам для применения освобождения от НДС.
5. Заявительный порядок возмещения налога изменится с 1 апреля 2024 года.

1. Начиная с отчетности за I квартал 2024 года, будет действовать новая форма расчета 6-НДФЛ.
2. Декларация 3-НДФЛ будет подаваться на новом бланке.
3. С 1 января 2024 года будет введена новая форма расчета по страховым взносам.
4. Новая форма декларации по УСН будет действовать с отчетности за 2023 год. Юридическим лицам необходимо представить декларацию не позднее 25.03.2024 года, а индивидуальным предпринимателям — не позднее 25.04.2024 года.
5. С 2024 года будет введена новая форма расчета для налоговых агентов, которую необходимо представить не позднее 25.03.2024 года.
6. Кроме того, собираются изменить отчет ЕФС-1 и персонифицированные формы АДВ-1 и СЗВ-К с 2024 года. До 25 января 2024 года необходимо впервые представить аналог СЗВ-СТАЖ — ЕФС-1 о периодах работы за 2023 год. О кадровых изменениях и новых правилах воинского учета будет рассказывать Елена Пономарева на Конференции (подробности о воинском учете будут описаны ниже).

С начала следующего года размер социальных вычетов увеличится в соответствии с пунктом 1 статьи 1 закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ. Теперь вычеты на лечение и свое обучение составят до 150 тысяч рублей, а вычеты на учебу ребенка — до 110 тысяч рублей. Важно отметить, что расходы на лечение и обучение теперь должны быть подтверждены организацией, которая предоставила эти услуги.

Обмен с ФНС через ЭДО

С начала нового года предприниматели получают возможность получать и отправлять налоговые документы через свой личный кабинет. Для обеспечения юридической значимости, документы, которые индивидуальные предприниматели отправляют через личный кабинет, должны быть подписаны с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП), согласно пункту “а” пункта 3 статьи 1 Федерального закона № 389-ФЗ.

Переход на МЧД

Переход на машиночитаемые доверенности (МЧД) начался с сентября 2023 года. В настоящее время находится в процессе переходного периода, но с сентября 2024 года использование сертификатов электронной подписи (ЭП) сотрудников компаний будет недопустимо. Вместо этого, документы будут подписываться с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) физического лица и МЧД. Если срок действия сертификата сотрудника истекает до сентября, то его нельзя будет продлить, поэтому необходимо применять МЧД раньше.

Важно начать готовиться к переходу на электронные доверенности уже сейчас. Необходимо разобраться в процессе их получения (это можно сделать на сайте ФНС или в специальном сервисе), подписывания, отправки и делегирования.

Увеличение доходных лимитов по УСН

С 2024 года увеличились доходные лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Максимально возможный доход компании за 9 месяцев 2023 года, чтобы перейти на УСН с 2024 года, составляет 149,51 млн рублей. Если доход превышает этот лимит, переход на УСН не будет возможен. Заявление о переходе можно подать до 9 января 2024 года. Подробности о процедуре перехода на УСН можно найти в другой статье.

При доходе в размере 199,35 млн рублей в 2024 году компания (ИП) должна начать применять повышенную ставку налога по УСН. Аналогично, если численность сотрудников превышает 100 человек.

Максимально возможный доход на УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей. Если доходы превышают этот уровень или численность работников превышает 130 человек, компания (ИП) теряет право на специальный режим.

Важно учитывать новые доходные лимиты по УСН, если планируете перейти на упрощенную систему налогообложения с общего режима (ОСНО) или ЕСХН с 2024 года. В течение 2024 года следите за уровнем доходов, чтобы соответствовать промежуточному лимиту в размере 199,35 млн рублей и своевременно начать применять повышенную ставку УСН. В противном случае, есть риск занизить налоговые платежи.

Утверждены МРОТ и предельная база по взносам на 2024 год

С 1 января 2024 года минимальный размер оплаты труда по всей стране (МРОТ) будет составлять 19 242 рубля, что является увеличением по сравнению с 2023 годом.

Увеличение федерального МРОТ приводит к увеличению страховых взносов, которые должны быть уплачены малыми и средними компаниями за своих работников. Стандартная ставка взносов в размере 30% применяется к выплатам, не превышающим МРОТ, в то время как пониженная ставка в размере 15% применяется к выплатам, превышающим МРОТ. За каждого работника, работающего полный рабочий день, работодатель будет платить не менее 450 рублей взносов больше в месяц по сравнению с 2023 годом. Таким образом, налоговая нагрузка на одного сотрудника увеличится минимум на 5 400 рублей в год. Точное значение зависит от уровня заработной платы.

С 1 января 2024 года предельная база по взносам в ФНС составляет 2 225 000 рублей, что также является увеличением по сравнению с 2023 годом. Чем выше предельная база, тем дольше работодатель не может применять пониженные ставки. Если средняя заработная плата вашего сотрудника превышает 160 тыс. рублей в месяц, то нагрузка по взносам на него в 2024 году увеличится из-за роста предельной базы.

Для планирования фонда оплаты труда (ФОТ) и налоговой нагрузки на зарплаты в следующем году необходимо учесть новый повышенный МРОТ и предельную базу, которая ежегодно индексируется. Важно следить за тем, чтобы сотрудник получал на руки, до удержания НДФЛ, не менее федерального МРОТа, при условии отработки полного месяца. Если региональный МРОТ выше федерального и работодатель не отказался от применения регионального соглашения, необходимо соответствовать региональному показателю.

Возвращаются повышенные пени по налоговым долгам

С 1 января 2024 года компании снова должны применять более высокую ставку 1/150 при расчете пени за просрочку налоговых платежей (вместо 1/300 в 2023 году). Это означает, что задолженность перед государством по налогам теперь будет обходиться организациям дороже.

Для минимизации пени рекомендуется провести сверку с ФНС в конце 2023 года и разобраться в возможных расхождениях. Если у вас есть налоговый долг, старайтесь погасить его как можно скорее. Важно не откладывать запрос сверки на последний рабочий день года, так как в этом случае акт сверки может быть получен только в первые рабочие дни нового года.

Онлайн-кассы

В 2024 году порядок проверки кассовых аппаратов (ККТ) Федеральной налоговой службой (ФНС) будет изменен. Согласно письму № 03-02-06/47140 от 23.05.2023 года, ФНС внедрит новые процедуры проверки онлайн-касс.

Фактически, полномочия ФНС будут расширены. Кроме стандартных плановых проверок, налоговая служба сможет проводить внеплановые проверки ККТ как очно, так и дистанционно. Важно отметить, что если в вашей компании используются платежные терминалы без ККТ, они могут быть заблокированы.

Кассовый контроль будет все больше оптимизироваться, а проверки станут удаленными. ФНС будет более тщательно отслеживать теневые операции. Кроме того, налоговая служба получит больше прямого доступа к данным о платежах, проведенных через ККТ. Поэтому рекомендуется заранее принять меры и убедиться, что все операции с кассами соответствуют требованиям закона 54-ФЗ.